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离岸地香港公司在股权转让方面的税收

本文主要引见离岸地香港公司在股权转让方面的税收,带我们层层揭开税务谋划或跨境并购计划的奥妙面纱。

股权转让的焦点问题

1香港公司转让其持有的境内公司的股权,就其转让所得能否需求在香港交纳利得税呢?

根据香港《税务法令》,利得税的课税范围为,任何人士,包含法团、合伙事务、受托人或集体,在香港运营职业、专业或事务而从该职业、专业或事务取得于香港发作或得自香港的应评税赢利(售卖本钱财物所得的赢利在外),均须交税。

香港公司转让其持有的境内公司的股权所得收入,实则来源于我国大陆,非来源于香港,也非于香港发作,因此,不适用香港的利得税。

2那么,该香港公司能否因此就不用缴税了呢?

香港不征利得税,不代表内地不征所得税。《中华人民共和国企业所得税法》(下称“《企业所得税法》”)第三条第三款的规则,非居民企业在我国境内未树立组织、场所的,或许虽树立组织、场所但取得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的,应当就其来源于我国境内的所得交纳企业所得税。

因此,该香港公司(也就是非居民企业)转让其持有的境内公司的股权是要缴税的。(自此段始,论说适用于包含但不限于香港公司。)

3应该缴几税?

《企业所得税法》第四条第二款规则,非居民企业取得本法第三条第三款规则的所得,适用税率为20%。同时,该法第二十七条第五款规则,本法第三条第三款规则的所得契合减税和免税的条件。

紧接着,《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(下称“《企业所得税法实施法令》”)第九十一条规则,非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规则的所得,减按10%的税率征收企业所得税。因此,经过一系列的演绎,我们理解到该香港公司转让其持有的境内公司A的股权按10%的税率征收企业所得税。

4计税基础是什么?

根据《企业所得税法》第十九条及《企业所得税法实施法令》第七十四条规则,非居民企业取得转让产业所得,以收入全额减除产业净值后的余额为应交税所得。所谓产业净值,是指是指有关财物、产业的计税基础减除曾经依照规则扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

5应该怎样缴税?

这绝对是一个好问题。根据《国度税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法>的通知》(国税发【2009】3号)(下称“3号文”)第三条的规则,对非居民企业取得来源于我国境内的股息、盈利等权益性投资收益和利息、租金、特许权运用费所得、转让产业所得以及其他所得应当交纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法律规则或许合同约好对非居民企业直接负有付出相关金钱义务的单位或许个人为扣缴义务人。

扣缴义务人与非居民企业初次签定与本方法第三条规则的所得有关的事务合同或协议(以下简称合同)的,扣缴义务人应当自合同签定之日起30日内,向其主管税务机关申报处置扣缴税款注销。

也就是说,股权受让方,也即金钱付出方,具有企业所得税的扣缴义务。因此,股权受让方务必要记住在股权转让协议中明白该等所得税的义务承担问题。不然,等到税局找上门,可就哑巴吃黄连喽。

6不缴税会有什么结果?

这是个比拟英勇的问题!有扣缴义务人的股权受让方自然首当其冲,渎职之责自不待言。扣缴义务人未依法扣缴或许无法实行扣缴义务的,非居民企业应于扣缴义务人付出或许到期敷衍出之日起7日内,到所得发作地主管税务机关申报交纳企业所得税。

非居民企业仍逾期未交的,申报交税所在地主管税务机关查实该非居民企业在我国境内其他收入项目及其付出人,从其他付出人敷衍的金钱中,追缴该非居民企业的应交税款和滞纳金。

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